Sprawozdania finansowe to pisemne zapisy sytuacji finansowej firmy. Obejmują one standardowe raporty, takie jak bilans, rachunek zysków i strat lub rachunek zysków i strat oraz rachunek przepływów pieniężnych. Stanowią one jeden z ważniejszych elementów informacji biznesowych oraz główny sposób przekazywania informacji finansowych o jednostce podmiotom zewnętrznym. W sensie technicznym sprawozdania finansowe są podsumowaniem sytuacji finansowej jednostki w danym momencie. Ogólnie rzecz biorąc, sprawozdania finansowe mają na celu zaspokojenie potrzeb wielu różnorodnych użytkowników, w szczególności obecnych i potencjalnych właścicieli i wierzycieli. Sprawozdania finansowe wynikają z uproszczenia, kondensacji i agregacji mas danych uzyskanych głównie z systemu księgowego firmy (lub osoby).
SPRAWOZDAWCZOŚĆ FINANSOWA
Według Rady Standardów Rachunkowości Finansowej sprawozdawczość finansowa obejmuje nie tylko sprawozdania finansowe, ale także inne sposoby przekazywania informacji finansowych o przedsiębiorstwie jego zewnętrznym użytkownikom. Sprawozdania finansowe dostarczają informacji przydatnych przy podejmowaniu decyzji inwestycyjnych i kredytowych oraz przy ocenie perspektyw przepływów pieniężnych. Dostarczają informacji o zasobach przedsiębiorstwa, roszczeniach do tych zasobów i zmianach w zasobach.
Sprawozdawczość finansowa to szerokie pojęcie obejmujące sprawozdania finansowe, informacje dodatkowe do sprawozdań finansowych i ujawnienia w nawiasach, informacje uzupełniające (takie jak zmiany cen) oraz inne sposoby sprawozdawczości finansowej (takie jak dyskusje i analizy zarządu oraz listy do akcjonariuszy). Sprawozdawczość finansowa jest tylko jednym źródłem informacji potrzebnych osobom podejmującym decyzje gospodarcze dotyczące przedsiębiorstw.
Głównym celem sprawozdawczości finansowej jest informacja o dochodach i ich składnikach. Informacje o dochodach oparte na rachunkowości memoriałowej zwykle dostarczają lepszych wskazówek na temat obecnej i ciągłej zdolności przedsiębiorstwa do generowania dodatnich przepływów pieniężnych niż te, które zapewniają wpływy i płatności gotówkowe.
jodi lyn o keefe john cusack
WAŻNIEJSZE SPRAWOZDANIA FINANSOWE
Podstawowe sprawozdanie finansowe przedsiębiorstwa obejmuje 1) bilans (lub sprawozdanie z sytuacji finansowej), 2) rachunek zysków i strat, 3) rachunek przepływów pieniężnych oraz 4) zestawienie zmian w kapitale własnym lub w kapitale własnym. Bilans przedstawia obraz jednostki na określony dzień. Wymienia aktywa i pasywa jednostki, aw przypadku korporacji, kapitał własny akcjonariuszy na określony dzień. Rachunek zysków i strat przedstawia podsumowanie przychodów, zysków, kosztów, strat oraz zysku lub straty netto jednostki za określony okres. To stwierdzenie jest podobne do ruchomego obrazu działań jednostki w tym okresie. Rachunek przepływów pieniężnych podsumowuje wpływy i płatności środków pieniężnych jednostki związane z jej działalnością operacyjną, inwestycyjną i finansową w danym okresie. Zestawienie zmian w kapitale własnym właścicieli lub w kapitale własnym uzgadnia kapitał na początku okresu przedsiębiorstwa z jego bilansem końcowym.
Pozycje wykazywane obecnie w sprawozdaniach finansowych są wyceniane według różnych atrybutów (na przykład kosztu historycznego, kosztu bieżącego, bieżącej wartości rynkowej, wiarygodnej wartości netto i bieżącej wartości przyszłych przepływów pieniężnych). Koszt historyczny to tradycyjny sposób prezentacji aktywów i pasywów.
Noty do sprawozdań finansowych są ujawnieniami informacyjnymi dołączanymi na końcu sprawozdania finansowego. Dostarczają one ważnych informacji dotyczących takich kwestii, jak stosowane metody amortyzacji i inwentaryzacji, szczegóły dotyczące zadłużenia długoterminowego, emerytury, dzierżawy, podatki dochodowe, zobowiązania warunkowe, metody konsolidacji i inne kwestie. Noty są uważane za integralną część sprawozdania finansowego. Załączniki i ujawnienia w nawiasach są również wykorzystywane do prezentacji informacji, które nie zostały podane w innych miejscach sprawozdania finansowego.
Każde sprawozdanie finansowe posiada nagłówek, w którym podaje się nazwę jednostki, nazwę sprawozdania oraz datę lub godzinę objętą sprawozdaniem. Informacje zawarte w sprawozdaniach finansowych mają przede wszystkim charakter finansowy i są wyrażone w jednostkach pieniężnych. Informacje dotyczą indywidualnego przedsiębiorstwa. Informacje często są wynikiem przybliżeń i szacunków, a nie dokładnych pomiarów. Sprawozdania finansowe zazwyczaj odzwierciedlają skutki finansowe transakcji i zdarzeń, które już miały miejsce (tj. historyczne).
Sprawozdania finansowe prezentujące dane finansowe za dwa lub więcej okresów nazywane są sprawozdaniami porównawczymi. Porównawcze sprawozdania finansowe zwykle zawierają podobne raporty za bieżący okres oraz za jeden lub więcej poprzednich okresów. Dostarczają analitykom istotnych informacji o trendach i relacjach na przestrzeni dwóch lub więcej lat. Sprawozdania porównawcze mają znacznie większe znaczenie niż sprawozdania roczne. W zestawieniach porównawczych podkreśla się fakt, że sprawozdania finansowe za jeden okres rozliczeniowy to tylko część ciągłej historii firmy.
Śródroczne sprawozdania finansowe to raporty za okresy krótsze niż rok. Celem śródrocznych sprawozdań finansowych jest poprawa aktualności informacji księgowych. Niektóre firmy wydają kompleksowe sprawozdania finansowe, podczas gdy inne wydają zestawienia podsumowujące. Każdy okres śródroczny powinien być postrzegany przede wszystkim jako integralna część okresu rocznego i powinien zasadniczo nadal stosować ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP), które zostały zastosowane przy sporządzaniu ostatniego raportu rocznego spółki. . Sprawozdania finansowe są często badane przez niezależnych księgowych w celu zwiększenia zaufania użytkowników do ich wiarygodności.
Każde sprawozdanie finansowe jest przygotowywane na podstawie kilku założeń księgowych: wszystkie transakcje można wyrazić lub wycenić w dolarach; że przedsiębiorstwo będzie kontynuować działalność w nieskończoność; a oświadczenia będą przygotowywane w regularnych odstępach czasu. Założenia te stanowią podstawę struktury teorii i praktyki rachunkowości finansowej oraz wyjaśniają, dlaczego informacje finansowe są prezentowane w określony sposób.
Sprawozdania finansowe muszą być również sporządzone zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości i muszą zawierać wyjaśnienie procedur i polityk księgowych firmy. Standardowe zasady rachunkowości wymagają ewidencjonowania aktywów i zobowiązań po kosztach; ujmowanie przychodu w momencie jego realizacji i zawarcia (na ogół w miejscu sprzedaży) oraz ujmowanie kosztów na zasadzie dopasowania (koszty do przychodów). Standardowe zasady rachunkowości wymagają ponadto, aby niepewność i ryzyko związane ze spółką były odzwierciedlone w jej sprawozdaniach księgowych oraz aby ogólnie wszystko, co mogłoby zainteresować poinformowanego inwestora, powinno być w pełni ujawnione w sprawozdaniach finansowych.
ELEMENTY SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO
Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) zdefiniowała następujące elementy sprawozdań finansowych przedsiębiorstw: aktywa, pasywa, kapitał własny, przychody, wydatki, zyski, straty, inwestycje właścicieli, dystrybucja do właścicieli i całkowity dochód. Według FASB elementy sprawozdań finansowych są elementami składowymi, z których budowane są sprawozdania finansowe. Te definicje FASB, wyartykułowane w „Elementach sprawozdań finansowych przedsiębiorstw”, są następujące:
- Majątek są prawdopodobnymi przyszłymi korzyściami ekonomicznymi uzyskanymi lub kontrolowanymi przez daną jednostkę w wyniku przeszłych transakcji lub zdarzeń.
- Całkowite dochody jest zmianą w kapitale własnym (aktywach netto) jednostki w ciągu okresu, wynikającą z transakcji oraz innych zdarzeń i okoliczności ze źródeł niebędących właścicielami. Obejmuje wszystkie zmiany w kapitale własnym w ciągu okresu, z wyjątkiem zmian wynikających z inwestycji właścicieli i wypłat na rzecz właścicieli.
- Dystrybucje do właścicieli są to zmniejszenia aktywów netto danego przedsiębiorstwa wynikające z przeniesienia aktywów, świadczenia usług lub zaciągnięcia zobowiązań wobec właścicieli. Wypłaty na rzecz właścicieli zmniejszają udziały lub kapitał własny w przedsiębiorstwie.
- Kapitał to pozostały udział w aktywach podmiotu, który pozostaje po odliczeniu jego zobowiązań. W podmiocie gospodarczym kapitał własny to udział we własności.
- Wydatki są wydatkami lub innym wykorzystaniem aktywów lub zaciągnięciem zobowiązań w okresie związanym z dostawą lub wytworzeniem towarów lub świadczeniem usług lub prowadzeniem innych działań, które stanowią ciągłą główną lub centralną działalność jednostki.
- Zyski są zwiększeniem kapitału własnego (aktywów netto) z transakcji peryferyjnych lub incydentalnych jednostki oraz ze wszystkich innych transakcji i innych zdarzeń i okoliczności wpływających na jednostkę w okresie, z wyjątkiem tych, które wynikają z przychodów lub inwestycji właściciela.
- Inwestycje właścicieli są przyrostami aktywów netto danego przedsiębiorstwa wynikającymi z przeniesienia do niego od innych jednostek wartościowego przedmiotu w celu uzyskania lub zwiększenia w nim udziału (lub kapitału własnego).
- Zadłużenie są prawdopodobnymi przyszłymi poświęceniami korzyści ekonomicznych wynikających z obecnych zobowiązań danej jednostki do przeniesienia aktywów lub świadczenia usług na rzecz innych jednostek w przyszłości w wyniku przeszłych transakcji lub zdarzeń.
- Straty są to zmniejszenia kapitału własnego (aktywów netto) z tytułu transakcji peryferyjnych lub incydentalnych jednostki oraz wszystkich innych transakcji i innych zdarzeń i okoliczności wpływających na jednostkę w ciągu okresu, z wyjątkiem tych, które wynikają z wydatków lub wypłat na rzecz właścicieli.
- Przychody są wpływami lub innymi ulepszeniami aktywów jednostki lub rozliczenia jej zobowiązań (lub połączenia obu) w okresie od dostarczenia lub wytworzenia towarów, świadczenia usług lub innych działań, które stanowią bieżącą, główną lub centralną działalność jednostki.
KOLEJNE WYDARZENIA
W terminologii księgowej istotnym zdarzeniem, które ma miejsce pomiędzy dniem bilansowym a dniem przekazania raportu rocznego, jest zdarzenie późniejsze. Późniejsze zdarzenia muszą mieć istotny wpływ na sprawozdanie finansowe. Notatka „następne zdarzenie” musi być wystawiona wraz ze sprawozdaniem finansowym, jeżeli zdarzenie (lub zdarzenia) są uważane za wystarczająco ważne, aby bez takich informacji sprawozdanie finansowe wprowadzało w błąd, gdyby zdarzenie nie zostało ujawnione. Ujmowanie i rejestrowanie tych zdarzeń często wymaga profesjonalnego osądu księgowego lub biegłego rewidenta.
Zdarzenia mające wpływ na sprawozdanie finansowe na dzień bilansowy mogą ujawnić nieznany stan lub dostarczyć dodatkowych informacji dotyczących szacunków lub osądów. Zdarzenia te należy zgłaszać, korygując sprawozdania finansowe w celu ujęcia nowych dowodów. Zdarzenia, które dotyczą warunków, które nie występowały na dzień bilansowy, ale wystąpiły po tym dniu, nie wymagają korekty sprawozdania finansowego. Wpływ zdarzenia na przyszły okres może być jednak tak ważny, że należy je ujawnić w przypisie lub w innym miejscu.
OSOBISTE SPRAWOZDANIA FINANSOWE
Podmiotem sprawozdawczym osobistych sprawozdań finansowych jest osoba fizyczna, mąż i żona lub grupa powiązanych ze sobą osób. Osobiste sprawozdania finansowe są często przygotowywane do radzenia sobie z uzyskaniem kredytów bankowych, planowaniem podatku dochodowego, planowaniem emerytury, planowaniem prezentów i majątku oraz publicznym ujawnianiem spraw finansowych.
Dla każdej jednostki sprawozdawczej wymagane jest sprawozdanie z sytuacji finansowej. W sprawozdaniu zaprezentowano aktywa w szacunkowych wartościach bieżących, zobowiązania w kwocie niższej z zdyskontowanej kwoty środków pieniężnych do zapłaty lub bieżącej kwoty rozliczenia pieniężnego oraz wartości netto. Należy również utworzyć rezerwę na szacunkowy podatek dochodowy od różnic między szacowaną wartością bieżącą aktywów. Należy przedstawić zestawienia porównawcze za jeden lub więcej okresów. Zestawienie zmian wartości netto jest opcjonalne.
SPÓŁKI ETAPU ROZWOJU
Spółka jest uważana za spółkę w fazie rozwoju, jeśli zasadniczo wszystkie jej wysiłki są poświęcone na założenie nowej działalności i występuje jedno z poniższych: 1) podstawowa działalność nie została rozpoczęta lub 2) podstawowa działalność została rozpoczęta, ale przychody są nieznaczne . Działania przedsiębiorstwa na etapie rozwoju często obejmują planowanie finansowe, pozyskiwanie kapitału, prace badawczo-rozwojowe, rekrutację i szkolenie personelu oraz rozwój rynku.
Firma na etapie rozwoju musi przestrzegać ogólnie przyjętych zasad rachunkowości obowiązujących przedsiębiorstwa działające przy sporządzaniu sprawozdań finansowych. W swoim bilansie firma musi osobno zgłosić skumulowane straty netto w sekcji kapitału własnego. W rachunku zysków i strat musi wykazać skumulowane przychody i wydatki od momentu powstania przedsiębiorstwa. Podobnie, w swoim rachunku przepływów pieniężnych musi wykazać skumulowane przepływy pieniężne od momentu powstania przedsiębiorstwa. Jego zestawienie kapitału własnego akcjonariuszy powinno zawierać liczbę wyemitowanych akcji i datę ich emisji, a także otrzymane kwoty w dolarach. Oświadczenie powinno identyfikować jednostkę jako przedsiębiorstwo w fazie rozwoju oraz opisywać charakter działań na etapie rozwoju. W pierwszym okresie normalnej działalności przedsiębiorstwo musi ujawnić swój poprzedni stan rozwoju w sekcji notatek swojego sprawozdania finansowego.
OSZUSTWA SPRAWOZDAWCZOŚĆ FINANSOWA
Oszukańcza sprawozdawczość finansowa jest definiowana jako zamierzona lub lekkomyślna sprawozdawczość, czy to przez działanie, czy przez zaniechanie, która powoduje, że sprawozdania finansowe wprowadzają w błąd. Fałszywą sprawozdawczość finansową można zazwyczaj przypisać istnieniu warunków albo w środowisku wewnętrznym firmy (np. nieodpowiednia kontrola wewnętrzna), albo w środowisku zewnętrznym (np. zła branża lub ogólne warunki biznesowe). Nadmierna presja na kierownictwo, taka jak nierealistyczny zysk lub inne cele dotyczące wyników, może również prowadzić do oszukańczej sprawozdawczości finansowej.
Nic dziwnego, że wymogi prawne dotyczące sprawozdawczości finansowej spółki notowanej na giełdzie są znacznie bardziej rygorystyczne niż w przypadku firm prywatnych. I stały się jeszcze bardziej rygorystyczne w 2002 roku wraz z uchwaleniem ustawy Sarbanes-Oxley. Ustawa ta została uchwalona po oszałamiającym wniosku o upadłość w 2001 r. przez Enron i późniejszych ujawnieniach o nieuczciwych praktykach księgowych w firmie. Enron był tylko pierwszym w serii głośnych bankructw. Pojawiły się poważne zarzuty oszustw księgowych, które rozszerzyły się poza upadłe firmy na ich firmy księgowe. Ustawodawca działał szybko, aby wzmocnić wymogi sprawozdawczości finansowej i powstrzymać spadek zaufania, który był wynikiem fali bankructw. Bez zaufania do sprawozdań finansowych firm notowanych na giełdzie żadna giełda nie może istnieć długo.
Ustawa Sarbanesa-Oxleya to złożone prawo, które nakłada na wszystkie spółki notowane na giełdzie surowe wymogi sprawozdawcze. Spełnienie wymogów tej ustawy zwiększyło obciążenie firm audytorskich. W szczególności, paragraf 404 ustawy Sarbanes-Oxley wymaga, aby sprawozdania finansowe i roczne spółki zawierały oficjalny zapis kierownictwa dotyczący skuteczności kontroli wewnętrznych spółki. Rozdział ten wymaga również, aby audytorzy zewnętrzni poświadczali sprawozdanie kierownictwa dotyczące kontroli wewnętrznych. Audyt zewnętrzny jest wymagany w celu poświadczenia sprawozdania zarządu.
Firmy prywatne nie są objęte ustawą Sarbanes-Oxley. Jednak analitycy sugerują, że nawet prywatne firmy powinny być świadome prawa, ponieważ wpłynęło ono na praktyki księgowe i ogólnie na oczekiwania biznesowe.
jak wysoki jest tamron hall
AUDYT
Za sporządzenie i prezentację sprawozdań finansowych spółki odpowiada kierownictwo spółki. Opublikowane sprawozdania finansowe mogą zostać zbadane przez niezależnego biegłego rewidenta. W przypadku spółek giełdowych audyt jest wymagany przez prawo. W przypadku firm prywatnych tak nie jest, chociaż banki i inni pożyczkodawcy często wymagają takiego niezależnego sprawdzenia w ramach umów kredytowych.
W trakcie audytu audytor przeprowadza badanie systemu rachunkowości, ewidencji, kontroli wewnętrznej oraz sprawozdań finansowych zgodnie z ogólnie przyjętymi standardami audytu. Biegły rewident następnie wyraża opinię o rzetelności sprawozdania finansowego zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości. Możliwe są cztery standardowe opinie:
- Opinia bez zastrzeżeń — ta opinia oznacza, że wszystkie materiały zostały udostępnione, uznane za prawidłowe i spełniają wszystkie wymogi badania. Jest to najkorzystniejsza opinia, jaką może wydać audytor zewnętrzny na temat działalności i dokumentacji firmy. W niektórych przypadkach firma może otrzymać opinię bez zastrzeżeń z dodanym wyjaśnieniem. Okoliczności mogą wymagać od biegłego rewidenta dodania paragrafu wyjaśniającego do swojego sprawozdania. Po zakończeniu opinia jest poprzedzona terminem „dodanie języka wyjaśniającego”.
- Opinia z zastrzeżeniem — ten rodzaj opinii jest używany w przypadkach, gdy większość materiałów finansowych firmy była w porządku, z wyjątkiem określonego konta lub transakcji.
- Opinia negatywna — opinia negatywna stwierdza, że sprawozdanie finansowe nie przedstawia dokładnie lub w całości sytuacji finansowej firmy, wyników jej działalności lub przepływów pieniężnych zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości. Taka opinia oczywiście nie jest dobrą wiadomością dla badanej firmy.
- Odmowa wyrażenia opinii — odmowa wyrażenia opinii stanowi, że biegły rewident nie wyraża opinii o sprawozdaniach finansowych, zazwyczaj dlatego, że uważa, że spółka nie przedstawiła wystarczających informacji. Opinia ta ponownie rzuca niekorzystne światło na badaną działalność.
Standardowa opinia biegłego rewidenta zazwyczaj zawiera między innymi następujące stwierdzenia:
Za sprawozdania finansowe odpowiada kierownictwo firmy; audyt został przeprowadzony zgodnie z ogólnie przyjętymi standardami audytu; badanie zostało zaplanowane i przeprowadzone tak, aby uzyskać wystarczającą pewność, że sprawozdanie nie zawiera istotnych błędów oraz dostarczyło wystarczającej podstawy do wyrażenia opinii o rzetelnej prezentacji badania. Sprawozdanie z audytu jest następnie podpisywane przez audytora i dyrektora firmy i datowane.
BIBLIOGRAFIA
„Dostosuj sprawozdania finansowe, aby lepiej prezentować swoją firmę”. Właściciel firmy . maj-czerwiec 1999.
Atrylu, Piotrze. Księgowość i Finanse dla Niespecjalistów . Sala Prezydencka, 1997.
Hej Cunningham, David. Sprawozdania finansowe zdemistyfikowane . Allen i Unwin, 2002.
Kwok, Benny K.B. Nieprawidłowości księgowe w sprawozdaniach finansowych . Wydawnictwo Gower, Ltd., 2005.
Stittle, John Raporty roczne . Wydawnictwo Gower Ltd., 2004.
Taulli, Tom. Internetowy przewodnik Edgara dotyczący dekodowania sprawozdań finansowych . Wydawnictwo J. Rossa, 2004.
Taylor, Piotr. Prowadzenie ksiąg i księgowość dla małych firm . Biznes i Ekonomia, 2003.
