Pro forma , łacińskie określenie oznaczające „z punktu widzenia formy”, jest stosowane do procesu przedstawiania prognoz finansowych dla określonego okresu w standardowym formacie. Przedsiębiorstwa wykorzystują oświadczenia pro forma do podejmowania decyzji w planowaniu i kontroli oraz do sprawozdawczości zewnętrznej dla właścicieli, inwestorów i wierzycieli. Wyciągi pro forma mogą służyć jako podstawa do porównań i analiz, aby umożliwić kierownictwu, analitykom inwestycyjnym i urzędnikom ds. kredytów wyczucie szczególnego charakteru struktury finansowej przedsiębiorstwa w różnych warunkach. . Zarówno Amerykański Instytut Biegłych Rewidentów (AICPA), jak i Komisja Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) wymagają standardowych formatów dla firm przy konstruowaniu i przedstawianiu sprawozdań pro forma; Nowe zasady SEC wymagają, aby w celu uniknięcia wprowadzenia w błąd, firmy wystawiające wyciągi pro forma, oprócz wyciągu pro forma, przedstawiały również najbardziej porównywalne zestawienie finansów firmy, sporządzone zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP).
Jako istotna część procesu planowania, oświadczenia pro forma mogą pomóc zminimalizować ryzyko związane z rozpoczęciem i prowadzeniem nowej firmy. Mogą również pomóc przekonać pożyczkodawców i inwestorów do zapewnienia finansowania dla firmy rozpoczynającej działalność. Jednak oświadczenia pro forma muszą opierać się na obiektywnych i wiarygodnych informacjach, aby można było dokładnie przewidzieć zyski i potrzeby finansowe małej firmy na pierwszy rok i później. Po przygotowaniu wstępnych oświadczeń pro forma i uruchomieniu działalności właściciel małej firmy powinien aktualizować prognozy co miesiąc i co roku.
WYKORZYSTANIE OŚWIADCZEŃ PRO FORMA
Planowanie biznesu
Firma wykorzystuje deklaracje pro forma w procesie planowania i kontroli biznesu. Ponieważ oświadczenia pro forma są prezentowane w ustandaryzowanym, kolumnowym formacie, kierownictwo wykorzystuje je do porównywania i kontrastowania alternatywnych planów biznesowych. Układając obok siebie dane do sprawozdań operacyjnych i finansowych, kierownictwo analizuje przewidywane wyniki konkurencyjnych planów, aby zdecydować, który z nich najlepiej służy interesom przedsiębiorstwa.
Konstruując oświadczenia pro forma, firma uznaje wyjątkowość i odrębne cechy finansowe każdego proponowanego planu lub projektu. Oświadczenia pro forma umożliwiają kierownictwu:
- Zidentyfikuj założenia dotyczące cech finansowych i operacyjnych, które generują scenariusze.
- Opracuj różne prognozy sprzedaży i budżetu (przychodów i wydatków).
- Zbierz wyniki w projekcje zysków i strat.
- Przekształć te dane w prognozy przepływów pieniężnych.
- Porównaj powstałe bilanse.
- Przeprowadź analizę wskaźników, aby porównać prognozy ze sobą iz prognozami podobnych firm.
- Przejrzyj proponowane decyzje dotyczące marketingu, produkcji, badań i rozwoju itp. oraz oceń ich wpływ na rentowność i płynność.
Symulowanie konkurencyjnych planów może być bardzo przydatne w ocenie skutków finansowych różnych rozważanych alternatyw. W oparciu o różne zestawy założeń plany te proponują różne scenariusze sprzedaży, kosztów produkcji, rentowności i rentowności. Oświadczenia pro forma dla każdego planu zawierają ważne informacje na temat przyszłych oczekiwań, w tym prognozy sprzedaży i zysków, przepływy pieniężne, bilanse, proponowaną kapitalizację i rachunki zysków i strat.
Kierownictwo stosuje tę procedurę również przy wyborze alternatyw budżetowych. Planiści przedstawiają przychody ze sprzedaży, koszty produkcji, bilans i rachunek przepływów pieniężnych dla konkurencyjnych planów wraz z objaśnieniem podstawowych założeń. Na podstawie analizy tych danych kierownictwo wybiera roczny budżet. Po wybraniu sposobu działania, kierownictwo często bada warianty w ramach planu.
Jeśli kierownictwo uzna, że elastyczny budżet jest najbardziej odpowiedni dla jego firmy, ustaliłoby zakres możliwych wyników ogólnie sklasyfikowanych jako: normalna (oczekiwane rezultaty), ponad normę (najlepszy przypadek) i poniżej średniej (najgorszy przypadek). Kierownictwo analizuje plany awaryjne pod kątem możliwych wyników na poziomach wejścia/wyjścia określonych w zakresie operacyjnym. Ponieważ te trzy budżety to prognozy pojawiające się w ustandaryzowanym, kolumnowym formacie i na określony czas, są pro forma.
W trakcie okresu podatkowego kierownictwo ocenia swoje wyniki, porównując rzeczywiste wyniki z oczekiwaniami przyjętego planu przy użyciu podobnego formatu pro forma. Ocena kierownictwa obejmuje testowanie i ponowne testowanie założeń, na których kierownictwo oparło swoje plany. W ten sposób oświadczenia pro forma są niezbędne w procesie kontroli.
Uwaga redaktora: Szukasz pożyczki biznesowej dla swojej firmy? Jeśli chcesz uzyskać informacje, które pomogą Ci wybrać odpowiednią dla siebie, skorzystaj z poniższego kwestionariusza, aby nasz partner, BuyerZone, udzielił Ci informacji za darmo:
Modelowanie finansowe
Wyciągi pro forma dostarczają danych do obliczania wskaźników finansowych i wykonywania innych obliczeń matematycznych. Modele finansowe zbudowane na prognozach pro forma przyczyniają się do osiągnięcia celów korporacyjnych, jeżeli: 1) testują cele planów; 2) dostarczać ustaleń, które są łatwo zrozumiałe; oraz 3) zapewnić przewagę czasu, jakości i kosztów w porównaniu z innymi metodami.
Modelowanie finansowe testuje założenia i relacje proponowanych planów poprzez badanie wpływu zmiennych na ceny robocizny, materiałów i kosztów ogólnych; koszt sprzedanych towarów; koszt pożyczania pieniędzy; Wielkość sprzedaży; oraz wycena zapasów w danej firmie. Modelowanie wspomagane komputerowo usprawniło testowanie założeń. Zastosowanie wydajnych procesorów umożliwia podejmowanie decyzji online w czasie rzeczywistym poprzez natychmiastowe obliczanie alternatywnych zestawień przepływów pieniężnych, bilansów i zestawień dochodów.
Ocena wpływu zmian
Spółka przygotowuje sprawozdania finansowe pro forma, gdy spodziewa się, że doświadczy lub właśnie doświadczyła znaczących zmian finansowych. Sprawozdanie finansowe pro forma przedstawia wpływ tych zmian na sytuację finansową spółki w ujęciu rachunku zysków i strat, bilansu oraz rachunku przepływów pieniężnych. Na przykład kierownictwo może sporządzić oświadczenia pro forma w celu oceny skutków potencjalnej fuzji lub wspólnego przedsięwzięcia. Może również przygotowywać oświadczenia pro forma w celu oceny konsekwencji refinansowania zadłużenia poprzez emisję akcji uprzywilejowanych, akcji zwykłych lub innego zadłużenia.
Raportowanie zewnętrzne
Przedsiębiorcy wykorzystują również oświadczenia pro forma w raportach zewnętrznych przygotowywanych dla właścicieli (akcjonariuszy), wierzycieli i potencjalnych inwestorów. W przypadku spółek notowanych na giełdach SEC wymaga oświadczeń pro forma z dowolnymi dokumentami, oświadczeniami rejestracyjnymi lub oświadczeniami pełnomocnictwa. SEC i organizacje regulujące praktyki księgowe wymagają od spółek sporządzania sprawozdań pro forma w przypadku wystąpienia lub wystąpienia istotnych zmian w charakterze sprawozdań finansowych przedsiębiorstwa. Sprawozdania finansowe mogą ulec zmianie z powodu:
- Zmiany zasad rachunkowości w związku z przyjęciem ogólnie przyjętej zasady rachunkowości innej niż stosowana dotychczas dla rachunkowości finansowej.
- Zmiana szacunków księgowych dotyczących szacowanego ekonomicznego okresu użytkowania i wartości końcowej aktywów netto.
- Zmiana w podmiocie gospodarczym wynikająca z nabycia lub zbycia składnika aktywów lub inwestycji i/lub połączenia udziałów dwóch lub więcej istniejących przedsiębiorstw.
- Korekta błędu popełnionego w raporcie lub zgłoszeniu za poprzedni okres.
Decyzja kierownictwa o zmianie zasad rachunkowości może być oparta na wydaniu nowej zasady rachunkowości przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB); względy wewnętrzne wykorzystujące zrewidowane wyceny lub kodeksy podatkowe; lub potrzeby księgowe nowego połączenia jednostek gospodarczych. Zmieniając swoje praktyki księgowe, przedsiębiorstwo może znacząco wpłynąć na prezentację swojej sytuacji finansowej i wyników swojej działalności. Zmiana może również zniekształcić trend zarobków wykazywany w rachunku zysków i strat za lata wcześniejsze. Niektóre przykłady zmian zasad rachunkowości mogą obejmować wycenę zapasów metodą pierwsze weszło, pierwsze wyszło (FIFO) lub ostatnie weszło, pierwsze wyszło (LIFO) lub rejestrowanie amortyzacji metodą liniową lub metoda przyspieszona.
Gdy firma zmienia metodę rachunkowości, wykorzystuje sprawozdania finansowe pro forma, aby zgłosić skumulowany wpływ zmiany za okres, w którym nastąpiła zmiana. Aby umożliwić porównanie sprawozdań finansowych pro forma z poprzednimi sprawozdaniami finansowymi, firma przedstawiałaby sprawozdania finansowe za poprzednie okresy zgodnie z pierwotnym wykazem, wykazywałaby skumulowany wpływ zmiany na dochód netto i zyski zatrzymane oraz wykazywałaby dochód netto na zasadzie pro forma zasady, jakby nowo przyjęta zasada rachunkowości była stosowana w poprzednich okresach.
Zmiana szacunków księgowych może być wymagana w przypadku pojawienia się nowych zdarzeń i uzyskania lepszych informacji o prawdopodobnych skutkach przyszłych zdarzeń. Na przykład zwiększenie wartości procentowej stosowanej do oszacowania wątpliwych kont, znaczny odpis zapasów, zmiana ekonomicznego okresu użytkowania aktywów zakładu oraz zmiana szacowanego zobowiązania z tytułu nieuregulowanych gwarancji na produkty wymagałyby oświadczeń pro forma.
kim jest heidi przybyla zamężna?
SEC FORMAT
SEC nakazuje formę i treść oświadczeń pro forma dla spółek podlegających jej jurysdykcji w okolicznościach takich jak powyższe. Niektóre wymagania dotyczące formy i treści to:
- Akapit wprowadzający opisujący proponowaną transakcję, zaangażowane podmioty, okresy objęte informacjami pro forma oraz to, co przedstawiają informacje pro forma.
- Skrócony bilans pro forma oraz skrócony rachunek zysków i strat pro forma, w formie kolumnowej, przedstawiający skrócone kwoty historyczne, korekty pro forma oraz kwoty pro forma. Przypisy zawierają uzasadnienie korekt pro forma i wyjaśniają inne szczegóły dotyczące zmian.
- Korekty pro forma, bezpośrednio związane z proponowaną zmianą lub transakcją, które, jak się oczekuje, będą miały ciągły wpływ na sprawozdanie finansowe. Noty wyjaśniające stanowią faktyczną podstawę korekt.
Wraz z uchwaleniem Ustawy Sarbanesa-Oxleya z 2002 r., modyfikującej oświadczenia księgowe i informacyjne, SEC zaczęła wydawać nowe wymogi dotyczące oświadczeń pro forma. W szczególności SEC stwierdziła, że oświadczenia pro forma, które nie są wymagane do przestrzegania ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP), mogą dawać fałszywe wrażenie rzeczywistego stanu finansowego firmy. Z tego powodu SEC wymaga, aby do wszystkich oświadczeń pro forma dołączane były formularze, które: zrobić zgodne z GAAP, firma musiała wybrać te wersje formalnych oświadczeń, które najbardziej przypominają pro forma.
Oświadczenia pro forma dotyczące zmian w podmiocie i połączeń jednostek gospodarczych
FASB, AICPA i SEC wydały istotne wytyczne dotyczące formy, treści i konieczności sporządzania sprawozdań finansowych pro forma w sytuacjach, gdy nastąpiła zmiana formy podmiotu gospodarczego. Taka zmiana formy może nastąpić na skutek zmian w strukturze finansowej wynikających ze zbycia długoterminowego zobowiązania lub składnika aktywów, bądź też na skutek połączenia dwóch lub więcej przedsięwzięć.
Celem sprawozdań finansowych pro forma jest ułatwienie porównania danych historycznych i projekcji przyszłych wyników. W takich okolicznościach użytkownicy sprawozdań finansowych muszą ocenić nowy lub proponowany podmiot gospodarczy na podstawie porównywalnej z poprzednią działalnością, aby zrozumieć wpływ zmiany na przepływy pieniężne, dochody i sytuację finansową. Korekty pro forma do zasad rachunkowości i szacunków księgowych przeformatować sprawozdania nowej jednostki i przejętej działalności na zgodność ze sprawozdaniami poprzednika.
Czasami spółka osobowa lub jednoosobowa działalność gospodarczą sprzedaje całość lub część udziałów biznesowych. Czasami konieczne jest, zwłaszcza jeśli firma „wchodzi na giełdę”, przeorganizować się w korporację. Sprawozdania finansowe korporacji o bardzo krótkiej historii nie są pomocne w przemyślanej analizie przyszłego potencjału. Podobnie, ze względu na różnice w federalnych zobowiązaniach z tytułu podatku dochodowego, przekształcenie poprzedniej działalności w kategoriach historycznych jedynie zaciemnia obraz. Ponieważ sprawozdania finansowe poprzedniej działalności nie zawierają niektórych pozycji wydatków mających zastosowanie do korporacji, sprawozdania finansowe pro forma wprowadzają korekty w celu przekształcenia niektórych wydatków na podstawie korporacyjnej. W szczególności obejmowałyby to:
- Podanie wynagrodzeń właścicieli w przeliczeniu na pensje funkcjonariuszy.
- Obliczanie obowiązujących podatków federalnych na poprzednią działalność tak, jakby była korporacją.
- W tym korporacyjne podatki franczyzowe państwowe.
- Dodanie salda kapitału wspólników do kapitału wniesionego w połączonej spółce, a nie do zysków zatrzymanych dla spółek osobowych nabytych w wyniku połączenia udziałów.
Korporacje z podrozdziału S korzystają z możliwości podatkowej akcjonariuszy, aby indywidualnie przyjąć zobowiązanie podatkowe, a nie przejąć go przez korporację jako całość. Jeśli akcjonariusze zdecydują się wejść na giełdę lub zmienić swoje kwalifikacje, korporacja traci opcję podatkową. W związku z tym, oprócz zestawienia pro forma wykazującego historyczne dochody, nowa firma utworzy pro forma rezerwę na podatki, które zapłaciłaby, gdyby w przeszłości była zwykłą korporacją. Jeżeli nabycie spółki korporacyjnej z podrozdziału S odbywa się poprzez łączenie udziałów, sprawozdanie finansowe pro forma nie może uwzględniać żadnych zysków zatrzymanych spółki z podrozdziału S w połączonych zyskach zatrzymanych.
Prezentując historyczną działalność przedsiębiorstwa wcześniej prowadzonego jako spółka osobowa, informacje finansowe są korygowane w celu dostosowania sprawozdania do zgodności ze spółką przejmującą. Dane historyczne wymienione w tych przypadkach obejmują sprzedaż netto; koszt sprzedaży; zysk brutto ze sprzedaży; koszty sprzedaży, ogólne i administracyjne; inne przychody; inne potrącenia; oraz dochód przed opodatkowaniem dochodu. Korekty pro forma przekształciłyby operacje spółek osobowych na bazie korporacyjnej, w tym szacunkowe wynagrodzenia spółek osobowych jako funkcjonariuszy i szacunkowe federalne i stanowe podatki od dochodu, a także dochód netto pro forma i dochód netto pro forma na akcję. Księgowi dokonują podobnych korekt w sprawozdaniach pro forma dla firm, które wcześniej działały jako jednoosobowe firmy i korporacje z podrozdziału S.
Nabycie lub zbycie części przedsiębiorstwa
W przypadku firmy, która zdecydowała się nabyć część nowego przedsiębiorstwa lub zbyć część swojej dotychczasowej działalności, sensowne oświadczenie pro forma powinno dostosować dane historyczne, aby wykazać, jak radziłaby sobie nabyta część, gdyby była korporacją. Sprawozdania pro forma powinny również przedstawiać konwencjonalne sprawozdania finansowe spółki przejmującej oraz sprawozdania finansowe pro forma firmy, która ma zostać przejęta. Uwagi do oświadczeń pro forma wyjaśniają korekty odzwierciedlone w oświadczeniach.
Rachunek zysków i strat pro forma łączy historyczny rachunek zysków i strat spółki przejmującej oraz, o ile to możliwe, rachunek zysków i strat pro forma firmy, która ma zostać przejęta, za poprzednie pięć lat. Korekty pro forma nie obejmują kosztów ogólnych, które nie dotyczą nowego podmiotu gospodarczego, takich jak koszty oddziałów i centrali.
Zakup jednoosobowej działalności gospodarczej, spółki osobowej, korporacji z podrozdziału S lub segmentu biznesowego wymaga zestawień pro forma za szereg lat w celu odzwierciedlenia korekt takich pozycji, jak wynagrodzenia właścicieli lub wspólników oraz podatki dochodowe. W ten sposób każdy rok odzwierciedla wyniki działalności organizacji biznesowej porównywalne z wynikami korporacji przejmującej. Jednak oświadczenia pro forma dające skutek połączenia jednostek powinny być ograniczone do bieżącego i bezpośrednio poprzedzającego okresu.
STRESZCZENIE
Oświadczenia pro forma stanowią integralną część planowania i kontroli biznesowej. Menedżerowie wykorzystują je w procesie podejmowania decyzji przy konstruowaniu rocznego budżetu, opracowywaniu planów długofalowych i wyborze wydatków inwestycyjnych. Wyciągi pro forma są również cenne w raportowaniu zewnętrznym. Firmy zajmujące się rachunkowością publiczną uważają, że sprawozdania pro forma są niezbędne, aby pomóc użytkownikom sprawozdań finansowych w zrozumieniu wpływu na strukturę finansową przedsiębiorstwa ze względu na zmiany w podmiocie gospodarczym, lub w zasadach rachunkowości lub szacunkach księgowych. .
Chociaż zestawienia pro forma mają wiele zastosowań dla istniejących, dojrzałych firm, są one również ważne dla małych firm i firm rozpoczynających działalność, które często nie mają doświadczenia wymaganego do sporządzania konwencjonalnych sprawozdań finansowych. . Jako narzędzie planowania, oświadczenia pro forma pomagają właścicielom małych firm zminimalizować ryzyko związane z rozpoczęciem i prowadzeniem nowej firmy. Dane zawarte w zestawieniach pro forma mogą też pomóc w przekonaniu pożyczkodawców i inwestorów do finansowania start-upu.
ile lat ma złote strumyki
BIBLIOGRAFIA
Bygrave, William D. i Andrew Zacharakis. Przenośny MBA w przedsiębiorczości . John Wiley i synowie, 2004.
Pinson, Linda. Prowadzenie ksiąg: podstawowe prowadzenie ewidencji i księgowość dla odnoszących sukcesy małych firm . Wydawnictwo Dearborn Trade, 2004.
Ruland, William i Ping Zhou. „Sprawozdania finansowe pro forma do oceny kredytów”. Przegląd pożyczek komercyjnych . Lipiec 2004.
Smith, Richard L. i Janet Kilholm Smith. Przedsiębiorcze finanse . John Wiley, 2000.
Amerykańska Komisja Papierów Wartościowych i Giełd. „Proponowana zasada: warunki stosowania środków finansowych innych niż GAAP”. 17 CFR Części 228, 229, 244 i 249. Dostępne od http://www.sec.gov/rules/proposed/33-8145.htm . Pobrane 9 maja 2006 r.
Uwaga redaktora: Szukasz pożyczki biznesowej dla swojej firmy? Jeśli chcesz uzyskać informacje, które pomogą Ci wybrać odpowiednią dla siebie, skorzystaj z poniższego kwestionariusza, aby nasz partner, BuyerZone, udzielił Ci informacji za darmo:
Oświadczenie redakcyjne: Inc. pisze o produktach i usługach w tym i innych artykułach. Artykuły te są niezależne redakcyjnie, co oznacza, że redaktorzy i reporterzy badają i piszą o tych produktach bez wpływu jakichkolwiek działów marketingu lub sprzedaży. Innymi słowy, nikt nie mówi naszym reporterom ani redaktorom, co mają pisać, ani nie zawierają żadnych konkretnych pozytywnych lub negatywnych informacji o tych produktach lub usługach w artykule. Treść artykułu jest całkowicie w gestii reportera i redaktora. Zauważysz jednak, że czasami w artykułach zamieszczamy linki do tych produktów i usług. Gdy czytelnicy klikną te linki i kupią te produkty lub usługi, firma Inc może otrzymać wynagrodzenie. Ten model reklamowy oparty na e-commerce – jak każda inna reklama na naszych stronach z artykułami – nie ma wpływu na zasięg redakcyjny. Reporterzy i redaktorzy nie dodają tych linków ani nie będą nimi zarządzać. Ten model reklamy, podobnie jak inne, które widzisz na Inc, wspiera niezależne dziennikarstwo, które znajdziesz na tej stronie.
